A kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) az elmúlt évtizedben a magyar mikrovállalkozói szféra legnépszerűbb adózási formájává vált. A jogszabályi keretek 2022-es átalakítása ugyan jelentősen szűkítette a katázásra jogosultak körét, a szigorú feltételeknek megfelelő egyéni vállalkozók számára továbbra is ez jelenti a legkiszámíthatóbb adózási alternatívát. A KATA-adózás aktuális szabályainak, a belépési feltételeknek, a fizetendő összegeknek és az értékhatároknak az ismerete elengedhetetlen a vállalkozás kiszámítható működtetéséhez.
A KATA adózás alapjai és a belépés feltételei
A hatályos jogszabályi rendelkezések értelmében a KATA-adózási forma választása szigorú személyi és működési feltételekhez kötött. Ennek az adónemnek az elsődleges célja a lakossági szolgáltatást nyújtó, önálló főállású egyéni vállalkozók támogatása.
A KATA választásának főbb feltételei:
- Kizárólag főállású egyéni vállalkozók jogosultak az adónem alkalmazására.
- A számlázás kizárólag magánszemélyek (lakossági ügyfelek) részére történhet mind termékértékesítés, mind szolgáltatásnyújtás esetén.
- Különleges kivételt képeznek a taxisofőrök, akik cégeknek és egyéb kifizetőknek is állíthatnak ki számlát.
- A külföldi magánszemélyek és külföldi egyéni vállalkozók felé történő számlázás megengedett, mivel ők nem minősülnek a magyar adójog szerinti belföldi kifizetőnek.
Nem jogosult a KATA-adózásra az az egyéni vállalkozó, aki:
- legalább heti 36 órás munkaviszonnyal rendelkezik (mellékállású vállalkozó);
- nyugdíjas vagy kiegészítő tevékenységet folytató személy;
- nappali tagozatos tanuló vagy hallgató;
- társas vállalkozásban (pl. Bt.-ben vagy Kft.-ben) tagként vagy vezetőként működik közre;
- saját tulajdonú vagy bérelt ingatlan bérbeadásából (TEÁOR 6820) szerez bevételt az adott adóévben.
Ha a kisadózó belföldi kifizetőtől (cégtől, alapítványtól vagy más egyéni vállalkozótól) szerez bevételt, a KATA-alanyisága a számla kiállításának vagy befogadásának napjával főszabály szerint azonnal megszűnik.
A KATA szabályok és a számlázás követelményei
A KATA rendszerében történő működés legnagyobb előnye a kiszámíthatóság és a minimális adminisztráció. Ugyanakkor a vonatkozó KATA szabályok pontos betartása elengedhetetlen a bírságok és a jogviszony megszűnésének elkerülése érdekében.
A rendszer működésének alapelemei és a számlázási követelmények:
- Tételes adó mértéke: A fizetendő adó összege havi fix 50 000 forint minden megkezdett naptári hónapra.
- Fizetési határidő: Az adót a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell átutalni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) megfelelő számlájára.
- Kötelező megjelölés: A kiállított számlákon minden esetben fel kell tüntetni a „Kisadózó” kifejezést. Ennek elmulasztása mulasztási bírságot vonhat maga után.
A KATA alá történő bejelentkezés folyamata rugalmas, mivel a váltás év közben is kezdeményezhető:
- Új vállalkozás indításakor: A tevékenység megkezdésének bejelentésekor a NAV Webes Ügysegéd felületén jelölhető be a KATA adózási mód.
- Már működő vállalkozás esetén: Az adónemváltás a NAV online felületén, a 'T101E jelű nyomtatvány elektronikus benyújtásával kezdeményezhető. A KATA-alanyiság a bejelentést követő hónap első napjával jön létre.
Az adminisztratív hibák elkerülése érdekében javasolt a NAV elektronikus felületeinek rendszeres ellenőrzése.
A KATA összege és az éves bevételi keretek
A vállalkozási tevékenység pénzügyi tervezésekor kiemelt figyelmet kell fordítani a rögzített értékhatárokra. A KATA összege és az ahhoz kapcsolódó éves bevételi korlátok alapvetően meghatározzák ezen adózási forma gazdasági célszerűségét.
Az éves működés során két kulcsfontosságú értékhatárt kell figyelembe venni:
1. A KATA éves bevételi kerete: 18 millió Ft
Egy naptári évben 18 millió forint bevételig a havi 50 000 forintos tételes adó megfizetése teljes mértékben lefedi a vállalkozó adó- és járulékfizetési kötelezettségét. Amennyiben a vállalkozás év közben indul, szünetel vagy megszűnik, a keretet arányosítani kell: minden aktív hónapra 1,5 millió forint bevételi keret jut. Ha a vállalkozó túllépi az arányosított vagy a teljes éves keretet, a keret feletti bevételrész után 40 százalékos különadót kell fizetnie. Ezt a különadót a tárgyévet követő év február 25. napjáig kell bevallani és megfizetni.
2. Az alanyi áfamentesség (AAM) határa: 12 millió Ft
Az alanyi adómentesség felső értéke évi 12 millió forint. Amennyiben az egyéni vállalkozó bevétele meghaladja a 12 millió forintos határt, a vállalkozás áfakörössé válik. Ezután a határ átlépését követően kiállított számlákra fel kell számítani a 27 százalékos (vagy az adott tevékenységre vonatkozó) áfát.
Társadalombiztosítási ellátások és egyéb vállalkozói költségek
A havi fix tételes adó megfizetése biztosítja az alapvető egészségügyi ellátásra való jogosultságot és a társadalombiztosítási jogviszonyt. Ugyanakkor a KATA rendszerében az ellátások kiszámításának alapja lényegesen elmarad a minimálbér szintjétől.
A társadalombiztosítási ellátások és az egyéb kötelező költségek alakulása:
- Társadalombiztosítási ellátási alap: A katás egyéni vállalkozók havi ellátási alapja a minimálbér emelkedésével arányosan alakul (2024-ben 128 250 forint).
- Ellátási következmények: Mivel az ellátási alap elmarad a minimálbértől, a katásként szerzett szolgálati idő arányosan kevesebbnek számít a nyugdíj megállapításakor. A táppénz, a GYED és a GYES összegét is rendkívül alacsony alapról számítják ki. A jövőbeli biztonság érdekében ajánlott egyéni öngondoskodási formákat (pl. önkéntes nyugdíjpénztárt vagy nyugdíjbiztosítást) igénybe venni.
- Helyi iparűzési adó (HIPA): A havi adón felül számolni kell az iparűzési adóval is. A katások választhatják az egyszerűsített sávos adózást (évi 25 millió Ft bevételig): 12 millió forint bevételig az adó összege évi 50 000 forint, 12 és 18 millió forint közötti bevétel esetén pedig évi 120 000 forint. Ezt két egyenlő részletben (március 15-ig és szeptember 15-ig) kell megfizetni a székhely szerinti önkormányzatnak.
- Kamarai hozzájárulás: Évente 5 000 forint kötelező tagdíj fizetendő a Kereskedelmi és Iparkamara részére.
A KATA választásának mérlegelése és szakértői tanácsadás
A KATA-adózási forma továbbra is a legkedvezőbb és legkevesebb adminisztrációval járó megoldást kínálja azoknak a főállású egyéni vállalkozóknak, akik kizárólag lakossági ügyfeleknek értékesítenek terméket vagy nyújtanak szolgáltatást, és éves bevételük nem haladja meg a 18 millió forintot.
Ugyanakkor a szigorú feltételek, a bújtatott munkaviszony elkerülésének kötelezettsége és az alacsony társadalombiztosítási alap alapos mérlegelést igényel. A végleges döntés meghozatala előtt minden esetben célszerű adószakértővel vagy könyvelővel konzultálni. A szakember segítségével feltérképezhetők az egyéni élethelyzetből adódó jogi és adózási buktatók, így garantálható a vállalkozás biztonságos és törvényes működése.
